Woont u in België en krijgt u een arbeidsongeschiktheidsuitkering uit Nederland, dan is de vraag wie er belasting over mag heffen geen formaliteit. De rechtbank Zeeland-West-Brabant heeft die vraag op 7 augustus beantwoord, en het antwoord is voor veel grensbewoners ongunstiger dan ze dachten: een arbeidsongeschiktheidsuitkering van een pensioenfonds telt als pensioen, en dan heft Nederland. Taxence beschreef de uitspraak.
Waar de zaak over ging
Een man woonde van 2020 tot en met 2023 in België. Zijn dienstverband in Nederland liep tot medio 2020. Daarna kwam zijn inkomen uit vier bronnen: een UWV-uitkering, arbeidsongeschiktheidsuitkeringen van een pensioenfonds, van een bv en van zijn voormalige werkgever, plus een particuliere uitkering van een verzekeringsmaatschappij.
Hij gaf dat allemaal netjes aan en de inspecteur legde de aanslagen conform op. Pas toen hij in 2024 vrijstellingsverzoeken indiende, ging de Belastingdienst de aangiften opnieuw bekijken — en volgden er navorderingsaanslagen over 2020 tot en met 2023.
Wat de rechtbank besliste
Het belastingverdrag met België geeft geen omschrijving van het woord “pensioen”. De rechtbank keek daarom naar de Wet op de loonbelasting 1964. Daar geldt: een arbeidsongeschiktheidsuitkering die langer dan een jaar duurt en niet hoger is dan redelijk, is een pensioenuitkering. Dat was hier zo. Daarmee vallen de uitkeringen van het pensioenfonds, de bv en de werkgever onder artikel 19, tweede lid van het verdrag — en heft Nederland.
| Uitkering | Wie heft | Grond |
|---|---|---|
| UWV-uitkering vóór einde dienstverband | Nederland | artikel 18, zesde lid |
| Pensioenfonds, bv en oud-werkgever | Nederland | artikel 19, tweede lid |
| Particuliere verzekeraar | België | artikel 18, eerste lid |
Op dat laatste punt kreeg de man wél gelijk. Voor de uitkering van de particuliere verzekeringsmaatschappij heeft België het heffingsrecht, en daarom zijn de navorderingsaanslagen over 2021 tot en met 2023 verminderd. De volledige uitspraak staat als ECLI:NL:RBZWB:2026:7356 online.
Het punt dat het meest schuurt
De rechtbank stond ook stil bij de vraag of navordering überhaupt mocht. De man had immers alles aangegeven en de inspecteur had de aanslagen zonder opmerkingen opgelegd. Toch mag de inspecteur uitgaan van de juistheid van een aangifte, tenzij hij redelijkerwijs moet twijfelen — en dat hoefde hier niet, omdat het niet ongebruikelijk is dat het heffingsrecht aan het woonland toekomt.
Let op wat daar staat over de voorlopige aanslag. Dat er in zo’n aanslag vermeld staat dat gegevens nog worden gecontroleerd, betekent niet dat dat ook echt is gebeurd; aangiften doorlopen deels een geautomatiseerd proces. Een aanslag die er goedgekeurd uitziet, is dus geen bevestiging dat iemand ernaar heeft gekeken. Uw eigen vrijstellingsverzoek uit 2024 was in deze zaak juist het nieuwe feit dat navordering over vier jaren mogelijk maakte.
Wat u hiermee kunt
Drie dingen die uit deze uitspraak volgen en die u zelf kunt nalopen:
- Splits uw uitkeringen per bron. Niet “mijn arbeidsongeschiktheidsuitkering”, maar per betaler: pensioenfonds, oud-werkgever, bv, verzekeraar. Ze vallen onder verschillende verdragsartikelen en kunnen dus in verschillende landen belast worden.
- Kijk naar de duur. De grens die de rechtbank gebruikt, is een uitkering die langer dan een jaar loopt. Dat is het scharnierpunt tussen “loon” en “pensioen”.
- Wees voorzichtig met een vrijstellingsverzoek. Een verzoek dwingt de Belastingdienst om uw dossier alsnog te openen. Loopt het anders af dan u hoopt, dan kan dat verzoek zelf de grond zijn voor navordering over eerdere jaren.
Voor wie zijn papieren digitaal wil bijhouden: veel van dit soort post komt binnen via MijnOverheid, en wij legden uit hoe dat werkt. Losse brieven en overzichten bewaart u het handigst als één bestand — zo voegt u documenten samen tot een pdf. Inloggen bij de Belastingdienst en het CBR gaat met DigiD; hier leest u hoe u die aanvraagt en gebruikt.
De gouden regel bij grensoverschrijdend pensioen: het gaat niet om wat de uitkering heet, maar om wie hem betaalt en hoe lang hij loopt. Op die twee vragen hangt in welk land uw geld belast wordt.